Получите юридическую консультацию по телефону в Москве
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355

Экономически обоснованные затраты это

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Какими документами можно подтвердить экономическую обоснованность и оправданность расходов? В настоящее время действующим законодательством РФ не предусмотрен унифицированный документ, оформление которого позволит подтвердить обоснованность и экономическую оправданность понесенных расходов. Говоря иными слова, в случае необходимости любая организация самостоятельно разрабатывает документ шаблон документа , составление которого позволит подтвердить обоснованность и экономическую оправданность расходов, понесенных организации в той или иной ситуации. Помимо указанного документа шаблона , по нашему мнению, следует разработать порядок его составления и перечень подразделений, для которых он предусмотрен, закрепив указанные положения в Учетной политике предприятия.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону

+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как снизить затраты вашей компании. Оптимизация расходов в бизнесе

Экономическая обоснованность как карающий меч проверяющих

Согласно п. В пункте 1 ст. Более подробно законодатель данное определение не раскрывает, а это приводит к неясному и неоднозначному его толкованию. Фискальные ведомства при проверках соблюдения этого критерия руководствуются, как и ранее, Методическими рекомендациями по применению главы 25 НК РФ утратили силу в связи с изданием Приказа ФНС РФ от Вот эти требования, выделяемые налоговиками, соответствие которым позволяет говорить об обоснованности затрат:.

Несмотря на небольшое разъяснение в Методических рекомендациях по применению главы 25 НК РФ , до сих пор многое неясно, и необходимы дальнейшие разъяснения этих критериев, но этого нет.

Данные критерии взаимосвязаны, иногда непонятно, где заканчивается один и начинается другой. По существу, для признания затрат экономически оправданными нужно, чтобы они были осуществлены в рамках деятельности, направленной на извлечение дохода, произведены с целью получения дохода, а может быть, даже уменьшения возможного убытка.

Их необходимость может быть обусловлена обычаями делового оборота, они не должны быть завышены. Согласно ст. Налоговики при проверке расходов сначала обращают внимание на их взаимосвязь с предпринимательской деятельностью.

Поэтому налогоплательщику нужно сделать так, чтобы из договоров, оправдательных и других документов четко следовало, какие товары были приобретены услуги оказаны, работы выполнены и для каких целей они были использованы. Критерий направленности затрат на получение доходов расплывчат, по мнению фискальных ведомств, он подразумевает взаимосвязь затрат и финансовых результатов. Предпринимательская деятельность не принесла прибыли.

Согласно определению предпринимательской деятельности она направлена на систематическое извлечение прибыли, но организация не всегда может получить прибыль, ведь результат финансово-хозяйственной деятельности зависит от многих факторов. Проверяя обусловленность расходов целями получения доходов, налоговые инспекции нередко признают расходы необоснованными, если от своей деятельности организация не получает прибыли, так как, по их мнению, это говорит о том, что расходы понесены напрасно.

Отметим, что предпринимательская деятельность направлена на систематическое получение прибыли, не означает, что результатом деятельности должна быть прибыль, так как это свидетельствует не о результате деятельности, а только о ее направленности. Критерий обоснованности расходов, указанный в Методических рекомендациях по применению главы 25 НК РФ , - обусловленность расходов целями извлечения доходов, тоже свидетельствует о направленности расходов на получение доходов от деятельности, но не о том, что расходы признаются обоснованными, если от деятельности получена прибыль.

Кроме этого, в ст. Нельзя связывать обоснованность затрат и результаты деятельности, потому что последние зависят не только от размера и вида расходов, но и от мероприятий по формированию себестоимости, продвижению товара, конкуренции. Затраты, направленные на снижение размера возможных убытков. Правомерно ли учитывать расходы, направленные не на получение доходов, а на снижение предполагаемых убытков? Конечно, правомерно, ведь это означает получение организацией доходов, которые в некоторой степени покрывают убытки.

Если в такой ситуации налоговая инспекция отказала в учете расходов, то налогоплательщик может воспользоваться позицией ФАС Северо-Западного округа, представленной в Постановлении от Принцип рациональности в налоговом законодательстве не расшифровывается. Рациональность расходов предполагает, что затраты необходимы для осуществления деятельности, они выгодны на основании нескольких возможных вариантов расходования средств и не завышены.

Это самый сложный элемент обоснованности, потому что под него можно подвести массу возможных причин. Почему организация понесла именно эти расходы, необходимы ли они ей? Если для обычных затрат этот вопрос более-менее решаемый, по ним изданы разъяснения фискальных ведомств, то в отношении нестандартных затрат бухгалтеру нужно быть наготове и иметь доказательства своей правоты.

Например, организация несет расходы на обучение, переобучение, переаттестацию своих сотрудников, которые налоговики не признали. ФАС Западно-Сибирского округа, рассматривая спор, поддержал налогоплательщика, аргументировав в Постановлении от Организации особенно трудно доказать обоснованность расходов на услуги работы , предоставляемые контрагентами, в случае если предоставление подобных, но несколько отличающихся по своему содержанию услуг работ предусмотрено в должностных инструкциях сотрудников.

В этой ситуации можно выиграть спор, если будут выявлены различия в оказываемых услугах, то есть доказано отсутствие дублирования услуг. Даже если в организации есть структуры, выполняющие функции, аналогичные тем, которые осуществляют сторонние лица, то это не повод к признанию расходов необоснованными. В Налоговом кодексе не говорится о подобном критерии экономической оправданности затрат. Законодательством не установлено, что услуги работы должны быть оказаны выполнены только своими подразделениями, если это входит в их компетенцию.

А если нужны дополнительные причины, почему именно сторонние лица оказали такие услуги, то можно указать, что подразделения организации могут быть перегружены работой, их работники недостаточно квалифицированы Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Затраты, удовлетворяющие принципу рациональности, не должны быть завышены. Для этого гл.

На затраты, для которых нормы не предусмотрены, налоговики при проверках обращают более пристальное внимание. Алгоритм проверки на предмет завышения затрат не указан в НК РФ. Налоговые органы сравнивают цену, по которой приобретался товар работы, услуги , с рыночной ценой, руководствуясь ст.

Пунктом 3 данной статьи установлено, что когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных однородных товаров работ или услуг , налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

При этом налоговики должны сначала выявить рыночную цену исходя из цен на идентичные однородные товары, а затем сравнить ее с ценами, по которым осуществлял покупки налогоплательщик. Необходимость несения затрат может быть не предусмотрена законодательством - она может быть обусловлена традиционными отношениями, сложившимися в бизнесе.

То есть при осуществлении хозяйственных операций необходимо нести дополнительные расходы, которые законодательством не предусмотрены, но без которых организация теряет какие-либо преимущества, не может заключить сделки. В письме сообщается, что расходы организации, связанные с оплатой услуг кадрового агентства по подбору кандидатур, не подошедших организации, не должны учитываться для целей налогообложения прибыли организаций.

Речь идет о затратах, которые не принесли организации конкретной пользы в рамках предпринимательской деятельности кандидатура не подошла , в то же время они необходимы, чтобы найти сотрудника на вакантную должность. Кадровое агентство оценивает соискателей на основании имеющегося опыта поиска персонала, но оно не может учесть те специфические критерии, которые предъявляют к внешности, чертам характера и прочим данным соискателя начальник отдела организации, ее директор и иные лица, которые вносят свой вклад в оценку кандидата.

Если организация не будет платить агентству за предоставленных кандидатов независимо от того, подойдут ли они, то она не сможет заключить договор с агентством. Необходимость работы с агентством может быть вызвана тем, что у организации нет кадровой службы или специалистов, которые могли бы подобрать нужный персонал. Организация вынуждена заключать договор с агентством на его условиях.

Если аналогичное условие выставляют и другие агентства, то в данной ситуации необходимо говорить о том, что расходы обусловлены обычаями делового оборота. Следовательно, затраты понесены во имя соблюдения принципа рациональности и должны признаваться экономически обоснованными. Пункт 2 ст. В налоговом законодательстве по вопросу документального подтверждения расходов есть пробел. Уточним сразу, что нас интересует документальное подтверждение только тех расходов, которые понесены на территории РФ.

В старой редакции ст. В действующей редакции этой статьи уточнено, что расходы могут быть подтверждены документами, косвенно их подтверждающими. Налоговый кодекс больше ничего по данному вопросу не сообщает, в результате возникает масса вопросов, например: каков порядок документального подтверждения понесенных расходов?

Какие именно документы подтверждают понесенные расходы? Как должны быть оформлены такие документы для целей налогообложения? Эти вопросы рассмотрены только в бухгалтерском учете. В статью 9 Федерального закона о бухгалтерском учете введено понятие оправдательных документов, которыми оформляются хозяйственные операции. Указано, что они служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Также определен порядок их оформления, определены обязательные реквизиты. Поэтому на вопрос о том, какие документы подтверждают для целей применения УСНО понесенные расходы, можно ответить, что оправдательные документы, так как ими оформляются хозяйственные операции, кроме них могут быть использованы и иные документы.

Это согласуется с тем, что в соответствии со ст. Данная возможность актуальна, когда оправдательный документ имеет недостатки в оформлении. Требование о том, что документы должны быть оформлены согласно действующему законодательству, приводит нас к Федеральному з акону о бухгалтерском учете , в котором этот вопрос подробно рассмотрен. Налоговые инспекции при проверках документального подтверждения расходов особое внимание уделяют оформлению документов в первую очередь оправдательных , их реквизитам, потому что, обнаружив недочеты в оформлении, они могут сказать, что оправдательный документ не может подтверждать расходы, соответственно, они учтены неправомерно.

Ввиду отсутствия в налоговом законодательстве разъяснений по оформлению документов применяются нормы бухгалтерского законодательства. Пунктом 2 ст. В Федеральном з аконе о бухгалтерском учете указаны несколько обязательных реквизитов для таких документов. При оформлении оправдательных документов, для которых предусмотрена унифицированная форма, обычно возникает мало вопросов, чего нельзя сказать о тех документах, для которых такая форма не утверждена. Дополнительно в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности указаны еще два реквизита оправдательных документов: код формы документа и расшифровки подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления.

Итак, если для первичного учетного документа не предусмотрена унифицированная форма, то организация сама ее утверждает, не забывая об обязательных реквизитах.

Возникает неопределенность, связанная с тем, что первичными учетными документами оформляются различные операции, и в некоторых ситуациях указанных реквизитов может быть недостаточно.

Ни финансовое ведомство, ни законодатель не указали, какие еще должны быть реквизиты в некоторых документах для того, чтобы можно было определенно сказать, что налогоплательщик правильно оформил документ для целей бухгалтерского и, следовательно, налогового учета. В Налоговом кодексе для целей документального подтверждения понесенных расходов не уточняется, какие документы должны подтверждать понесенные расходы и как они должны быть оформлены, то есть четко не определены критерии, согласно которым можно было бы говорить о том, что расходы документально подтверждены.

Следовательно, ими могут служить любые документы, на основании которых можно определить, что расходы имели место, то есть это не только оправдательные документы, но также иные, тем более что в новой редакции ст.

При решении вопроса о возможности учета тех или иных расходов в целях налогообложения необходимо исходить из того, подтверждают документы, имеющиеся у налогоплательщика, произведенные им расходы или нет, то есть условием для включения затрат в налоговые расходы является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены. При этом во внимание должны приниматься любые представленные налогоплательщиком доказательства в подтверждение факта и размера этих затрат, которые подлежат правовой оценке в совокупности.

Например, ФАС Дальневосточного округа рассмотрел спор, в котором налоговики говорили о нецелевом использовании подотчетных средств ввиду отсутствия чека ККМ. Деньги были выданы на приобретение цветов к юбилеям и мероприятиям, а расход подтвержден товарными чеками и актами о приобретении ТМЦ. Суд в Постановлении от При оформлении оправдательных документов нужно быть предельно внимательным, чтобы отразить все необходимые реквизиты.

При описании хозяйственных операций желательно использовать такие формулировки, которые точно отражают сущность совершенных действий, не позволяют налоговой инспекции трактовать их двояко, разрешают учесть расходы в соответствии с формулировками законодательства о налогах и сборах. Кроме этого, содержание операции лучше изложить подробно, чтобы у налоговиков не возникло сомнений в ее назначении.

Конечно, некоторые операции подтверждаются оправдательными документами, в оформлении которых имеются существенные недостатки, например, отсутствуют обязательные реквизиты. Когда налоговики их обнаруживают в ходе налоговой проверки, им проще признать документ не соответствующим требованиям Федерального з акона о бухгалтерском учете и указать, что расходы документально не подтверждены. Такой подход формален, так как ст. Наличие понесенных расходов и их обоснованность могут быть доказаны исходя из анализа совокупности документов, так как в НК РФ не дан их перечень.

Такой подход применяется судами при решении споров, и у налогоплательщика, при наличии других документов, доказывающих его правоту, есть шанс на успех. Отсутствие реквизитов, подлежащих отражению в документах.

Наименование должностей лиц и их подписей. ФАС Северо-западного округа рассмотрел спор, связанный с тем, что у организации в нарушение ст. Суд на основании совокупности представленных налогоплательщиком документов признал, что накладные подтверждают понесенные расходы.

Наименование покупателя не является обязательным реквизитом первичного оправдательного документа.

Экономически обоснованные расходы

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Налог на прибыль: Авансовые платежи по налогу на прибыль Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал Амортизационная премия в налоговом учете Амортизация в налоговом учете Ещё Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор субарендатор Произведенные расходы признаются при условии, что они соответствуют критериям, указанным в п.

НК РФ практически не ограничиваются, однако это не означает, что При этом экономическую обоснованность затрат, их связь с получением.

").f(b.get(["domainName"],!1),b,"h").w("

Процесс совершенствования налогового законодательства перешел в новую фазу. Вместо введения новых сборов и увеличения ставок нормотворцы вносят небольшие, но существенные поправки, обеспечивающие расширение облагаемой базы и сокращающие возможности бизнеса минимизировать налоги привычными способами. Эти изменения порой трудноразличимы, тем более что авторы законопроектов их не афишируют. Одно из таких новшеств — требование экономической обоснованности затрат. Связь расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, с производством и реализацией товаров работ, услуг , имущественных прав требовалась и ранее. Но это условие носило довольно формальный характер. Проект изменений в НК, принятый парламентом в начале октября, вносит в него существенную деталь. Учитываемыми для целей исчисления налога на прибыль с 1 января будут не любые затраты по производству и реализации товаров работ, услуг , а экономически обоснованные.

Экономически обоснованные затраты

Каким образом контролирующие органы и сами налогоплательщики могут определить экономическую обоснованность затрат компании? Задача: В г. Следует также не допускать возникновения трех указанных в НК критериев, когда расходы не могут признаваться экономически обоснованными затратами. С 1 января г. В течение нескольких минут на указанную почту придёт письмо с инструкциями по активации аккаунта.

Вопрос: Какие затраты с года признаются экономически обоснованными и учитываются в расчете налога на прибыль? Ответ: С года в расчете налога на прибыль учитываются те затраты, которые понесены в процессе производства и или реализации объектов и при этом не подпадают под установленные критерии признания затрат экономически необоснованными. Обоснование: Начиная с

Как подтвердить «обоснованность» и «экономическую оправданность» понесенных расходов?

Согласно п. В пункте 1 ст. Более подробно законодатель данное определение не раскрывает, а это приводит к неясному и неоднозначному его толкованию. Фискальные ведомства при проверках соблюдения этого критерия руководствуются, как и ранее, Методическими рекомендациями по применению главы 25 НК РФ утратили силу в связи с изданием Приказа ФНС РФ от Вот эти требования, выделяемые налоговиками, соответствие которым позволяет говорить об обоснованности затрат:.

Экономически обоснованные затраты: что нужно знать юристу?

ИМНС по Витебской области. ИМНС по Гомельской области. ИМНС по Гродненской области. ИМНС по Минской области. ИМНС по Могилевской области.

Что такое экономически обоснованные затраты в Налоговом кодексе Республики Беларусь. Какие затраты могут быть отнесены к.

Существуют ли критерии экономической обоснованности расходов?

Исходя из требований статьи , НК РФ основными критериями, которым должны соответствовать расходы предприятия, - это экономическая оправданность. Что считать экономически оправданными расходами, а, что - экономически не оправданными? Есть ли такие критерии, где они зафиксированы?

Елена Хотим развестись с мужем, есть один ребенок и квартира взята в ипотеку на 10 лет. Совершил наезд на препятствие(забор) и уехал с места происшествия,машина на тёще и если придут к теще как вести себя в такой ситуации. Руководитель является таким же работником, как и все другие, и тоже обязан писать заявление. И выделить дополнительное субсидирование из бюджетов на их зарплаты и оплату коммунальных и иных услуг".

Артем Артём, прокуратура же не ставит вопрос о предназначении реального наказания. С каждым платежом эта сумма постепенно уменьшается, а выплаты в счёт тела кредита (основного долга) соответственно увеличиваются.

Вот примерная автобиография, которую можно взять за основу.

Инспекторы посещают дом после получения и расследования жалобы и выносят вердикт. Можно ли получить налоговый вычет за обучение ребенка, если не работаешь. Что относят к шумным звукам и допустимый уровень шума. В видео-материале представлена информация о заполнении платежного поручения на перечисление пени: Пени по страховым взносам начисление проводка.

Естественно если у этих телефонов такая проблема есть второй такой я не хочу и естественно хочу возврата денег. Как отметить серьезное мероприятие (увольнение с ненависной работы). Оказывается, что продавцы скрыли факт пребывания авто в залоге или розыске, и незаконно передавать его кому-либо.

С начала года через портал уже поданы 1 853 заявления от жителей Архангельской области. Время переключения между слайдами задается создателем презентации. Обратите внимание: оплата госпошлины со скидкой доступна также через мобильное приложение Госуслуг.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас или воспользуйтесь формой ниже:
 
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!

1
Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
новее старее большинство голосов
Уведомление о
Модест
grahapder

Ведущая умница и красавица.

Получите юридическую консультацию по телефону или прямо на сайте.
Это совершенно бесплатно!
Москва и область
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355
Санкт-Петербург
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525
Бесплатная юридическая помощь
  • 95% успешных дел
  • Конфиденциально
  • Профессиональные юристы
Задать свой вопрос юристу